Liquidació d'IVA

L'empresa NORDIC, SL, amb CIF B-09894567 i domiciliada a Valls, al c/nord, 2, dedicada a la fabricació i venda de mobles de cuina, realitza el primer trimestre de l'any les següents operacions:

Operació                            BI          TI      IVA repercutit     IVA suportat

Ven mercaderies              1500        21           315                     -

Ven mercaderies              3000        21           300                     -

Compra mercaderies        4000        21             -                      840

Despesa llum                    150          21             -                      31,5

Segells i papers de l'estat   Exempte   -               -                       -


IVA repercutit= 615
IVA suportat= 871,5

IVA repercutit - IVA suportat= -256€ que Hisenda et retorna.

615 - 871,5= -256€

Tipus d'IVA

Hi han  tres tipus d'IVA:

Superreduït: s'aplica a béns i serveis de primera necessitat pa , verdures, fuites etc. (4%)

Reduït: s'aplica a entrades de teatres,circs,concerts cinema aigua peluqueries etc.(10%)

General: s'aplica a electrodomèstics,roba,calçat,bricolatge etc. (21%)

Operacions exemptes d'IVA

Les operacions exemptes d’IVA són aquelles que, tot i estar subjectes a l’aplicació de l’impost, no se’ls aplica.

Exemple: Els serveis d'educació.

Operacions no subjectes a IVA

Les operacions no subjectes a l’IVA són aquelles que queden excloses de l’aplicació de l’impost.

Exemple: IBI

Model 303

El formulari 303 s'utilitza per fer les declaracions trimestrals o mensuals del règim general.
La presentació del model 303 corresponent a l'últim període de l'any s'acompanya del model 390, que reflecteix el resum anual de l'IVA.

El model 303 és el model més utilitzat a l'hora d'informar sobre les operacions d'IVA realitzades durant cada període de liquidació (que pot ser trimestral o mensual), pel fet que és obligatori per a la major part de formes jurídiques que poden adoptar a l'hora de començar una activitat econòmica. De manera que hauran de presentar el model 303 tots els autònoms, societats civils, comunitats de béns, etc, que hagin optat pel règim general d'IVA en el moment de l'inici de les seves activitats. També és d'obligada presentació per a totes les modalitats de societat mercantil per les quals es pot optar.

L'impost sobre el valor afegit

IVA Suportat: Són les quantitats suportades en les compres. Si compleixen determinats requisits, poden deduir-se (restar-se) de l’IVA repercutit, fent més petita la quantitat a ingressar.

Els requisits són els següents:

1. Han d’estar relacionades amb béns i serveis en els que l’associació hi
repercutirà l’impost.
2. S’ha de tenir la factura complerta emesa pel proveïdor.
S’ha de tenir present que només és possible deduir l’IVA suportat en les compres
quan es repercuteix en les vendes. Donat que, en general les associacions,
realitzen, simultàniament, entregues de béns i serveis exempts i no exemptes, poden donar-se tres situacions diferents:

1. Si l’associació repercuteix l’IVA en la totalitat dels béns i serveis que entrega, pot
deduir la totalitat de l’IVA suportat en els béns i serveis que adquireix.
2. Si l’associació no repercuteix l’IVA en els béns i serveis que entrega, no pot
deduir l’IVA suportat en els béns i serveis que adquireix.
3. Si l’associació repercuteix l’IVA en una part dels béns i serveis que entrega, pot
deduir una part de l’IVA suportat en els béns i serveis que adquireix.